當(dāng)前位置：
淺談?dòng)?jì)算機(jī)審計(jì)在文化惠民政策落實(shí)審計(jì)中的應(yīng)用
文化惠民是黨和政府近幾年親民政策、愛民政策的體現(xiàn)，也是“執(zhí)政為民”的理念在文化上的具體反映。筆者結(jié)合文化惠民審計(jì)實(shí)踐，談?wù)勎幕菝裾呗鋵?shí)審計(jì)中的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，以供審計(jì)同仁參考。
一、審計(jì)思路
在文化惠民服務(wù)運(yùn)行管理中，一方面了解圖書館圖書入庫和圖書借閱情況，目前圖書館基本用圖書管理信息系統(tǒng)軟件進(jìn)行圖書入庫和借閱，分析圖書入庫是否精準(zhǔn)，圖書借閱是否規(guī)范等問題；另一方面了解公共文化服務(wù)專車（文化服務(wù)宣傳流動(dòng)專車、廣播電視服務(wù)專車）運(yùn)行情況，服務(wù)專車是否實(shí)行“一車一卡”油料管理制度，分析服務(wù)專車否存在私車公養(yǎng)、公車私用、倒賣油料、違規(guī)報(bào)銷等問題。
二、審計(jì)方法
（一）數(shù)據(jù)采集
1.到圖書館采集書籍入庫信息和書籍借閱信（Excel格式），將其導(dǎo)入sqlserver數(shù)據(jù)庫中，表名為“書籍入庫表”、“書籍借閱表”，選取的字段為：書籍名稱，書籍編號(hào)，書架位置，書籍價(jià)格，入庫時(shí)間，借閱天數(shù)，借書時(shí)間，還書時(shí)間，應(yīng)還書時(shí)間，是否還書。
2.到被審計(jì)單位和石油公司采集車輛基本信息和車輛對(duì)應(yīng)IC卡加油臺(tái)賬信息（Excel格式），將其導(dǎo)入sqlserver數(shù)據(jù)庫中，表名為“公共文化服務(wù)專用車輛表”、“加油卡交易明細(xì)表”，選取的字段為：車輛牌號(hào)，卡號(hào)，油量，加油日期，金額，油箱容量。
（二）數(shù)據(jù)篩選
1.審查圖書館圖書入庫精準(zhǔn)情況。通過將表“書籍入庫表”和“書籍借閱表”做連接，篩出數(shù)據(jù)，篩查圖書館圖書入庫上架和入庫真實(shí)情況。
Select a.書籍名稱,a.書籍編號(hào),a.書架位置,a.書籍價(jià)格,入庫時(shí)間from 書籍入庫表a,書籍借閱表b
Where a.書籍名稱<b.書籍名稱and a.書籍編號(hào)<b.書籍編號(hào)
and 書籍價(jià)格100
以上篩選出書籍未被借閱和價(jià)格100元以上的圖書入庫數(shù)據(jù)，帶這些數(shù)據(jù)到圖書館現(xiàn)場抽查圖書是否真正入庫上架、是否虛增圖書數(shù)量、是否人為丟失、書架位置是否精準(zhǔn)等問題。
2.審查圖書館圖書借閱不規(guī)范情況。了解圖書館圖書借閱制度，篩查借閱人是否按規(guī)定時(shí)間還書。
Select 書籍名稱,還書時(shí)間,應(yīng)還書時(shí)間,借書時(shí)間,是否還書, from 書籍借閱表
Where substring(還書時(shí)間,1,7) substring(應(yīng)還書時(shí)間,1,7)
以上篩選出借閱圖書未按時(shí)歸還的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。帶著上述疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，到圖書館逐一核實(shí)圖書借閱情況，核實(shí)圖書館是否按圖書借閱政策制度執(zhí)行。
3.審查公共文化服務(wù)專車每次加油使用量不合理問題。根據(jù)公共文化服務(wù)專用車輛表，確定每張油卡對(duì)應(yīng)的車輛車牌，根據(jù)車類型核定車油箱容量，篩查每次加油量超過油箱容量的數(shù)據(jù)，審查公共文化服務(wù)專用車輛每次加油的真實(shí)性。
select a.*,b.*
from 加油卡交易明細(xì)表a join 公共文化服務(wù)專用車輛信息表b
on a.卡號(hào)=b.卡號(hào)
where a.油量b.油箱容量
以上篩選出單次加油量大于車輛油箱最大容積的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。然后，對(duì)這些疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行延伸，核實(shí)公共文化服務(wù)專用車輛每次加油超過車油箱總量的原因。
4.審查公共文化服務(wù)專用車輛每天頻繁加油問題。根據(jù)加油卡交易明細(xì)表與公共文化服務(wù)專用車輛關(guān)聯(lián)對(duì)比，查詢每天頻繁加油車輛總數(shù)的數(shù)據(jù)。
select a.*,b.*
from 加油卡交易明細(xì)表a join 公共文化服務(wù)專用車輛信息表b
on a.車輛牌號(hào)=b.車輛牌號(hào)and a.油量<0
order by 車輛牌號(hào),日期
以上篩選出公共文化服務(wù)專用車輛每天頻繁加油車輛總數(shù)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，帶著上述疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，以此為線索，到文化廣播相關(guān)部門延伸調(diào)查，審查公共文化服務(wù)專用車輛每天頻繁加油的真實(shí)性。
三、審計(jì)思考
通過計(jì)算機(jī)審計(jì)，對(duì)圖書的入庫情況、借閱情況和車輛的加油超最大容積、每天頻繁加油情況進(jìn)行了疑點(diǎn)鎖定，在文化惠民審計(jì)全覆蓋推進(jìn)中，充分運(yùn)用多部門數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對(duì)分析可以快速挖掘出隱藏的疑點(diǎn)，進(jìn)一步提高了審計(jì)效率和質(zhì)量，達(dá)到事半功倍的效果，推動(dòng)了各項(xiàng)文化惠民政策落地生根。（永吉縣審計(jì)局 臧延貴 供稿）
