當(dāng)前位置：
采取五項(xiàng)措施，切實(shí)做好應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)工作
為進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，堵塞管理中出現(xiàn)的漏洞，防止應(yīng)收款項(xiàng)長期掛賬或個(gè)人長期占用公款，有效防止國有資金流失和會計(jì)信息失真，審計(jì)局?jǐn)M在今年工作中重點(diǎn)對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。采取以下五項(xiàng)措施：
一是審查應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)部控制是否健全有效。通過詢問、觀察、調(diào)查、進(jìn)行符合性測試、綜合分析等方法來了解被審計(jì)單位的控制環(huán)境，運(yùn)用文字表述法、內(nèi)部控制問卷調(diào)查法、內(nèi)部控制流程圖法等來測試各單位的內(nèi)部控制制度。
二是審查票據(jù)的真實(shí)性和完整性。通過實(shí)質(zhì)性測試審核原始憑證和函證查明有無虛列和漏列應(yīng)收款項(xiàng)的情況，查明應(yīng)收款項(xiàng)票據(jù)是否按真實(shí)數(shù)值入賬，票據(jù)是否合規(guī)，是否存在使用財(cái)政部門已作廢往來票據(jù)入賬及使用其他單位不合規(guī)票據(jù)入賬等情況。
三是審查應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表或明細(xì)賬。審計(jì)人員對報(bào)表進(jìn)行復(fù)核，要求賬列期初、期末余額和借貸發(fā)生額相符，對有疑問的應(yīng)收款運(yùn)用函證法進(jìn)行審計(jì)，分析是否存在違法行為。
四是審查應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)科目設(shè)置。對往來科目的明細(xì)科目中出現(xiàn)“其他”、“暫掛款”、“其他科目轉(zhuǎn)來”等含糊其辭的表述或沒有明確特制對象的，應(yīng)該在審計(jì)時(shí)予以充分關(guān)注。
五是審查應(yīng)收款項(xiàng)的核算，注意長期不發(fā)生增減變化的呆滯應(yīng)收款項(xiàng)和偶然發(fā)生的大額應(yīng)收款項(xiàng)。以前年度發(fā)生的，長期沒有增減變化的呆死賬，要盡量實(shí)施函證程序，沒有回函的采取替代程序，確定呆壞賬具體數(shù)額、項(xiàng)目和原因。對偶然發(fā)生的大額應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。
