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關(guān)于深化地方國有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的思考
近年來，安丘市審計(jì)局始終將國有企業(yè)審計(jì)作為審計(jì)重點(diǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)在國有企業(yè)管理方面的積極作用。2019年以來，該局先后開展市屬國有企業(yè)發(fā)展質(zhì)量狀況專項(xiàng)調(diào)查、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目8個(gè)。通過審計(jì)，摸清了被調(diào)查企業(yè)總體情況，發(fā)現(xiàn)了國有企業(yè)發(fā)展中存在的問題及原因，推動了國有企業(yè)全面深化改革，保障了國有資產(chǎn)保值增值和持續(xù)健康發(fā)展，較好地發(fā)揮了審計(jì)服務(wù)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局的作用。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題
一是企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量較差。如，部分企業(yè)限制性貨幣資金金額大、占比高，個(gè)別企業(yè)受自身經(jīng)營業(yè)務(wù)相對單一因素影響，融資渠道相對較少，采用銀行承兌匯票保證金方式，雖然短期減少了企業(yè)資金壓力，但也限制了部分貨幣資金的流動性，影響了企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。
二是企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)重，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高。如部分企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目收入來源單一，受政策和季節(jié)性影響較大，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)較重；部分企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量比率不高，不能保障企業(yè)按期償還到期債務(wù)，償還到期債務(wù)的能力不足，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高。
三是企業(yè)盈利能力不足、投資收益低。個(gè)別企業(yè)屬于公共事業(yè)性單位，受體制方面的影響較大，造成了企業(yè)經(jīng)營成本逐年加大，負(fù)債率過高；部分企業(yè)受行業(yè)和季節(jié)性影響，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量比率不高，又因國家對環(huán)保治理、安全生產(chǎn)等方面的政策影響，企業(yè)投入大，資金回收較慢，相應(yīng)制約了企業(yè)發(fā)展；也有個(gè)別企業(yè)賬務(wù)處理不及時(shí)，造成了賬實(shí)不符，導(dǎo)致企業(yè)虛增利潤。
四是企業(yè)內(nèi)部控制薄弱。個(gè)別企業(yè)會計(jì)核算不規(guī)范導(dǎo)致賬面資產(chǎn)負(fù)債與實(shí)際嚴(yán)重不符，為融資虛掛存貨、在建工程，造成賬面存在大量的虛增資產(chǎn)；對部分應(yīng)掛往來的款項(xiàng)，計(jì)入成本或收入，導(dǎo)致大量的往來款與實(shí)際情況不符。部分國有企業(yè)存在一般性支出壓減不到位、招待費(fèi)報(bào)銷管理不規(guī)范、超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷差旅費(fèi)等問題。企業(yè)投資、融資、擔(dān)保、三重一大、重大事項(xiàng)報(bào)告等制度需根據(jù)新形勢及新要求進(jìn)行完善，企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范工作還需進(jìn)一步加強(qiáng)。
深化地方國有企業(yè)審計(jì)的思路
為嚴(yán)格貫徹落實(shí)濰坊市委、市政府《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施意見》提出的利用3年時(shí)間對納入全市審計(jì)范圍的國有企業(yè)至少審計(jì)一次的要求，該局在充分調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，基本摸清了市級國有及國有控股企業(yè)的基本情況，制定了三年企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，加大對國有企業(yè)的審計(jì)力度，爭取三年時(shí)間將全部市屬國有企業(yè)輪審一遍。
一是提高政治站位，深刻認(rèn)識做好國有企業(yè)審計(jì)的重要意義，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系中重要作用。改進(jìn)審計(jì)管理方式方法，制定好年度審計(jì)計(jì)劃，推進(jìn)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，嚴(yán)格落實(shí)好“三個(gè)區(qū)分開來”要求，堅(jiān)持依法審計(jì)、文明審計(jì)，嚴(yán)格在憲法、審計(jì)法等法律法規(guī)賦予的職責(zé)和權(quán)限內(nèi)開展工作，注重保護(hù)新業(yè)態(tài)、新產(chǎn)業(yè)和新模式，注重維護(hù)干事創(chuàng)業(yè)的企業(yè)家精神，充分發(fā)揮國家審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中保駕護(hù)航的作用。
二是加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督工作，為全覆蓋審計(jì)創(chuàng)造條件。按照審計(jì)全覆蓋要求，建立健全企業(yè)內(nèi)審與審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)工作機(jī)制，認(rèn)真落實(shí)《進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督意見》，統(tǒng)籌整合審計(jì)資源，提高監(jiān)督合力。
三是制定好審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案。通過調(diào)查了解，摸清國有企業(yè)行業(yè)類型、規(guī)模、經(jīng)營狀況等基本情況，并通過財(cái)政、監(jiān)管部門取得企業(yè)近幾年來上報(bào)的相關(guān)資料及業(yè)務(wù)往來情況，編制完備的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，并在審計(jì)實(shí)施過程中及時(shí)調(diào)整。
四是通過分析市場、政策的動態(tài)信息抓住審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。國有企業(yè)作為一個(gè)企業(yè)，業(yè)務(wù)一般涉及較多，如果對國企進(jìn)行事無巨細(xì)，涵蓋到單位各個(gè)細(xì)節(jié)的全面審計(jì)，那么將耗費(fèi)大量的時(shí)間、精力，在審計(jì)過程中，我們抓住重點(diǎn)，著重對重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，有針對性的開展審計(jì)工作。在審計(jì)前根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特征、當(dāng)前市場情況、市場風(fēng)險(xiǎn)以及政府的政策變化動態(tài)、政策性風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行綜合分析，分析生產(chǎn)運(yùn)營過程中，哪些環(huán)節(jié)對企業(yè)的運(yùn)營狀況、單位效益的影響最大，將這些內(nèi)容作為重點(diǎn)審計(jì)對象。
五是充分利用大數(shù)據(jù)審計(jì)手段。國有企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)較大，審計(jì)人員加大對計(jì)算機(jī)應(yīng)用的重視程度，利用數(shù)據(jù)庫知識，對財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、檢索、取證、復(fù)核，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。
